滿分100分 時(shí)限150分鐘

　　一、注意事項(xiàng)

　　1.申論考試是對(duì)應(yīng)考者閱讀理解能力、綜合分析能力、提出和解決問題能力、文字表達(dá)能力的測試。

　　2.參考時(shí)限：閱讀資料40分鐘，作答110分鐘。

　　3.仔細(xì)閱讀給定資料，按照后面提出的“申論要求”在答題紙上作答。

　　二、給定資料

　　1.近期，關(guān)于個(gè)人所得稅“起征點(diǎn)”調(diào)整問題再次成為社會(huì)關(guān)注熱點(diǎn)，持不同觀點(diǎn)的人形成了涇渭分明的兩大陣營。

　　贊同個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)的多為工薪一族，認(rèn)為上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)可以進(jìn)一步減輕稅負(fù)，讓他們的“錢袋子”鼓一點(diǎn)，花起錢來也多一分底氣。

　　小徐在北京一家網(wǎng)站上班，剛工作10個(gè)月。小徐的月薪在4000元左右，每月繳稅145元，加上其他減扣項(xiàng)目，到手工資3500元左右�！懊吭路孔�1200元，吃飯得1000元左右，加上和朋友出去玩和買衣服的花銷，每個(gè)月沒剩什么錢。”小徐說，繳納100多元個(gè)人所得稅，對(duì)她平時(shí)的生活影響不大，但如果能夠減稅她當(dāng)然贊成。

　　邱先生一直在外企工作，是月薪過萬的白領(lǐng)。他對(duì)個(gè)稅的感受則與小徐截然不同。現(xiàn)在的工資扣除公積金和養(yǎng)老金后有12000多元，需交個(gè)稅1800多元。每月領(lǐng)到手里的收入有1萬元，但每月還房貸近6000元，剩下的自己可以隨意支配的錢并不多�！拔覀冞@群人收入相對(duì)高點(diǎn)，但是生活壓力也大，上有老、下有小，還要買車、供房子，家庭負(fù)擔(dān)實(shí)在不輕�！鼻裣壬�表示，每月1800多元的個(gè)稅差不多占到他收入的1／6，確實(shí)有點(diǎn)重。

　　面對(duì)工薪納稅人的呼聲，專家們則出人意料地持反對(duì)觀點(diǎn)。認(rèn)為單純上調(diào)起征點(diǎn)，中低工薪階層減負(fù)并不明顯，相對(duì)而言高收入階層更受益。

　　專家給出的理由，也相當(dāng)具有說服力：近年來個(gè)稅起征點(diǎn)經(jīng)過兩次調(diào)整后，從原來的800元提高到了2000元，工薪階層納稅人數(shù)占總?cè)藬?shù)的比例從60％降至30％以下，納稅人數(shù)減少一半，中低工薪收入者的稅收負(fù)擔(dān)明顯減輕。目前，我國一半以上居民的月工薪收入還沒有達(dá)到現(xiàn)行的2000元起征點(diǎn)，如果再次提高個(gè)稅起征點(diǎn)，很多低收入群體根本享受不到實(shí)惠，政策的普惠程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及前兩次。這樣一來，提高起征點(diǎn)，高收入者受益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于低收入者；工資水平較高的東部地區(qū)受益大于西部地區(qū)，個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入差距的作用將被弱化，甚至產(chǎn)生逆向調(diào)節(jié)，顯然與政策初衷相悖。

　　記者從稅務(wù)部門了解到，目前個(gè)人所得稅制實(shí)行分類征收辦法，按照工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得等11個(gè)項(xiàng)目征稅。專家認(rèn)為，這種稅制模式已經(jīng)落后于國際慣例，分類稅制所造成的納稅人實(shí)際稅負(fù)不公平的問題日益顯現(xiàn)。

　　比如，對(duì)不同的所得項(xiàng)目采取不同稅率和扣除辦法，可以使一些收入來源多的高收入者利用分解收入、多次扣除費(fèi)用等辦法避稅，造成所得來源多、綜合收入高的納稅人反而不用交稅或交較少的稅，而所得來源少且收入相對(duì)集中的人卻要多交稅的現(xiàn)象。還有，個(gè)人所得稅交多少只是依據(jù)納稅人的收入水平，而沒有考慮納稅人的支出負(fù)擔(dān)，這在總體上難以體現(xiàn)稅負(fù)公平。

　　然而，納稅考慮的因素越多，對(duì)稅收征管要求也就越高。稅務(wù)部門必須掌握納稅人收入水平、贍養(yǎng)人口、教育支出等真實(shí)信息，才能確定納稅人的合理稅負(fù)，否則就會(huì)產(chǎn)生漏洞，導(dǎo)致大量稅收流失，同時(shí)還會(huì)產(chǎn)生新的不公平問題。從目前來看，我國個(gè)人身份證號(hào)碼、銀行、戶籍、教育等個(gè)人家庭信息尚未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，個(gè)人各項(xiàng)所得信息收集以及負(fù)擔(dān)支出還沒有形成一個(gè)統(tǒng)一的信息平臺(tái)，因此實(shí)行個(gè)稅綜合征收改革條件尚不成熟。

　　調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)中低收入者得不到更多實(shí)惠，實(shí)行個(gè)稅綜合征收條件又不成熟，那么，能不能找到一個(gè)新的突破口，通過減輕中低收入者稅負(fù)來拉動(dòng)內(nèi)需、擴(kuò)大消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長呢？

　　財(cái)政部財(cái)科所稅收政策研究室主任孫鋼說，與其把關(guān)注點(diǎn)放在起征點(diǎn)調(diào)整上，不如放在稅率表的調(diào)整上。目前，我國針對(duì)工資和薪金所得實(shí)行5‰—45％的九級(jí)累進(jìn)所得稅率。在2000元起征點(diǎn)之上部分，月應(yīng)納稅所得額在500元以下按5％征收；500—2000元按10％征收。一旦超過2000元，累進(jìn)稅率增加很快。如每月工薪收入5000元以上，應(yīng)納稅所得額要面對(duì)20％的個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率。

　　首先，針對(duì)月收入2000多元的低收入群體的最低一檔稅率是5％，能否考慮最低稅率再往下調(diào)一調(diào)。其次，低稅率的間距能不能拉大，使得繳納5％和3％的這個(gè)群體增加，這樣也可以緩和中低收入納稅人的負(fù)擔(dān)。

　　經(jīng)濟(jì)學(xué)家樊綱認(rèn)為，個(gè)稅調(diào)整應(yīng)該落腳在稅率累進(jìn)制度上，可以通過改進(jìn)現(xiàn)行所得稅稅率來減輕中等收入階段群體的稅負(fù)。在高收入那個(gè)層面應(yīng)該繼續(xù)高稅收，低收入繼續(xù)低稅收，而在中等收入那塊稅收要讓出來，降下來�？梢詫�現(xiàn)在的九級(jí)累進(jìn)所得稅率適當(dāng)簡化，比如把5000元一40000元的應(yīng)納稅所得額，調(diào)整為統(tǒng)一實(shí)行15％的稅率。這個(gè)范圍包含了大多數(shù)的中等收入階層，統(tǒng)一實(shí)行較低的稅率符合國際慣例，有利于形成橄欖型社會(huì)結(jié)構(gòu)。

　　2.某專家觀點(diǎn)：在現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)下，減稅的對(duì)象并不限于個(gè)人所得稅，甚至主要的著眼點(diǎn)不應(yīng)在于個(gè)人所得稅。對(duì)居民的收入和消費(fèi)水平影響更大、更有實(shí)質(zhì)意義的減稅舉措，可能是在包括以增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅等在內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅上。

　　從改革的方向著眼，個(gè)稅“起征點(diǎn)”的調(diào)整，終歸是局部性的，動(dòng)作不大，涉及因素不多，只能算作“小步微調(diào)”，并非是牽動(dòng)全局的整體安排。

　　進(jìn)一步提高個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)將很可能動(dòng)搖個(gè)人所得稅的根基，使本來份額就偏低的個(gè)人所得稅的地位進(jìn)一步下降。

　　無論是工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高，還是儲(chǔ)蓄存款利息所得稅的減低乃至?xí)好庹魇�，甚至�?duì)部分高收入者實(shí)行的自行申報(bào)納稅辦法，都并非真正意義上的個(gè)人所得稅制改革。將減稅的意圖與稅制改革的目標(biāo)相對(duì)接，采取實(shí)質(zhì)性的舉措，盡快增大綜合計(jì)征的分量，加速奠定實(shí)行綜合計(jì)征的基礎(chǔ)。并且，以此為基礎(chǔ)，實(shí)施“個(gè)性化”的所得費(fèi)用扣除并將其調(diào)整制度化，從而在全面調(diào)節(jié)收入分配差距的前提下求得中低收入者個(gè)人所得稅稅收負(fù)擔(dān)以及整個(gè)稅收負(fù)擔(dān)水平的減輕，可能是在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)下，我們面對(duì)結(jié)構(gòu)性減稅、個(gè)稅“起征點(diǎn)”調(diào)整、個(gè)稅制度改革等諸方面問題所應(yīng)選擇的政策取向和現(xiàn)實(shí)舉措。

　　3.溫家寶總理在2010年政府工作報(bào)告中指出：深化壟斷行業(yè)收入分配制度改革，完善對(duì)壟斷行業(yè)工資總額和工資水平的雙重調(diào)控政策；嚴(yán)格規(guī)范國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理人員特別是高管的收入，完善監(jiān)管辦法。石油、電力、金融等壟斷行業(yè)的收入過高問題隨之成為眾矢之的。

　　在金融危機(jī)的大背景下，國有及國有控股企業(yè)占六成的500強(qiáng)企業(yè)入圍門檻突破百億元大關(guān)，整體實(shí)力不斷增強(qiáng)。收入利潤率等績效指標(biāo)首次超過世界及美國500強(qiáng)。成績可圈可點(diǎn)。但是，我們也看到，國企凈利潤增長憑借的多是資源紅利和政策紅利，而不是管理紅利與技術(shù)紅利。排名靠前的國企的利潤增加與其壟斷地位、超大經(jīng)營規(guī)模有關(guān)，并沒有多少帶有技術(shù)含量的利潤亮點(diǎn)。而且國企利潤增長也有國家內(nèi)需刺激政策與廣大消費(fèi)者的貢獻(xiàn)。因此，壟斷行業(yè)如何確立分配新秩序，遏制壟斷高工資、高福利，讓壟斷行業(yè)（尤其是高管薪酬分配）接受社會(huì)公平的檢驗(yàn)，十分必要。

　　實(shí)施工資總額預(yù)算管理，控制壟斷行業(yè)人均工資，有助于遏制壟斷行業(yè)高收入不斷膨脹的局面�？s小國企之間薪酬分配差距。但是，工資總額與人均工資管理也要注意兩個(gè)問題。一是壟斷行業(yè)工資總額與人均工資標(biāo)準(zhǔn)如何確定的問題，不能讓壟斷行業(yè)自報(bào)高數(shù)據(jù)，給高收入高福利預(yù)埋伏筆。二是壟斷行業(yè)內(nèi)部薪酬分配也應(yīng)體現(xiàn)公平，謹(jǐn)防普通員工工資被高管“平均”。在工資總額預(yù)算范圍內(nèi)，要讓普通員工特別是編外人員獲得合理薪酬，必然會(huì)觸動(dòng)那些占有身份優(yōu)勢(shì)的高管等體制內(nèi)職工的既得利益，而且高管在薪酬分配中本身就是既得利益者。如何限制他們的高收入、高福利，監(jiān)管比較困難。對(duì)此，應(yīng)有周到的制度安排。

　　從根本上講，包括壟斷行業(yè)在內(nèi)的國企薪酬分配應(yīng)走上制度化規(guī)范化管理的軌道。除了工資福利應(yīng)該接受社會(huì)公平檢驗(yàn)以外，企業(yè)利潤分配、職務(wù)消費(fèi)等核心問題也應(yīng)得到規(guī)范。比如，廣為輿論詬病的央企高管職務(wù)消費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)開支過大，涉嫌浪費(fèi)的問題。如果壟斷行業(yè)高管揮霍浪費(fèi)的問題得不到遏制，薪酬分配本來就不合理、不規(guī)范，工資總額與人均工資控制的作用恐怕也有限。

　　而且壟斷行業(yè)高管薪酬分配應(yīng)該立足于社會(huì)價(jià)值回歸，主動(dòng)接受公眾輿論監(jiān)督與社會(huì)公平的檢驗(yàn)。壟斷行業(yè)高管職務(wù)消費(fèi)與企業(yè)利潤分配應(yīng)該逐步規(guī)范，差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等職務(wù)消費(fèi)支出應(yīng)該回歸合理水平。同時(shí)，更多國企特別是壟斷行業(yè)應(yīng)該補(bǔ)上社會(huì)責(zé)任課，承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任，為國家分憂，向社會(huì)反哺，讓廣大國民股東受益。

　　更為重要的是，規(guī)范壟斷行業(yè)薪酬分配秩序，還得依照《反壟斷法》的要求，從完善制度設(shè)計(jì)人手，充分引入、激活市場競爭，依靠市場的力量逐步打破壟斷行業(yè)“一企獨(dú)大”的壟斷地位。

　　4.個(gè)稅征收問題涉及分配，按收入法計(jì)算的國內(nèi)GDP等于所有生產(chǎn)要素帶來的報(bào)酬之和。從近些年的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)來看，資本、土地、固定資產(chǎn)等因素產(chǎn)生的價(jià)值流量增長較快。同時(shí)，流動(dòng)性過剩使得資金價(jià)格低廉，低利率形成了較低利息收入。而勞動(dòng)力要素產(chǎn)生的報(bào)酬（工資等）則增長相對(duì)較慢，工資和居民收入增長長期慢于GDP增長（與營業(yè)收入的快速增長截然相反）。這表明，廣大國民未能充分分享宏觀經(jīng)濟(jì)成長的成果，國民收入初次分配不合理的格局已延續(xù)了相當(dāng)一個(gè)時(shí)期。

　　因此，從調(diào)整個(gè)稅來看，存在兩個(gè)層面的問題。首先從宏觀層面來看，減稅意味著在收入分配體系上，提高勞動(dòng)者報(bào)酬，提高勞動(dòng)所得在收入分配體系中的比例。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國近幾十年以來，勞務(wù)所得占GDP比例在60％—75％，而中國則逐年降低到40％的水平。要彌補(bǔ)收人差距拉大，保證分配公平，就必須降低對(duì)勞務(wù)所得（包括工薪、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬等）的稅率、提高起征門檻。

　　其次，在微觀上，需要平衡個(gè)人收入所得稅中各類稅收的稅率和起征點(diǎn)，同時(shí)考慮不同負(fù)擔(dān)能力下的個(gè)人稅收體系。全國政協(xié)委員劉克崮認(rèn)為中國應(yīng)該實(shí)行“綜合與分類相結(jié)合的混合稅制模式”，以家庭為單位，將家庭成員的全部應(yīng)稅收入合并計(jì)稅，綜合考慮家庭基本生活支出費(fèi)用，包括家庭成員的贍養(yǎng)費(fèi)和子女教育等家庭教育支出，分類扣除，采用累進(jìn)稅率，稅率設(shè)計(jì)遵循低稅率、少級(jí)距的原則。

　　5.公共財(cái)政之源是創(chuàng)造財(cái)富的民眾。公共財(cái)政的使用卻很少讓民眾說了算。經(jīng)常是領(lǐng)導(dǎo)的一句話，一個(gè)決斷，就讓公共財(cái)政千金散盡。這些年來，一種名為公祭的風(fēng)氣悄然興起，極盡排場，攬盡奢華的鰲頭，廣大民眾是看在心里、痛在心上，卻無可奈何。

　　又是一年清明到，一些地方公祭活動(dòng)又開始粉墨登場。民間的怨聲載道，仍然于事無補(bǔ)。這種狀況其實(shí)由來已久，類似的事件其實(shí)不止一件。

　　其實(shí)，根據(jù)憲法以及各級(jí)地方人大組織法的規(guī)定，各級(jí)人大及其常委會(huì)擁有重大事項(xiàng)的決定權(quán)。凡是重大的事項(xiàng)，都應(yīng)該交由人大或者常委會(huì)審議表決。按說，有法律規(guī)定了，民眾的監(jiān)督應(yīng)當(dāng)不難。但讓人尷尬的是法律并沒有明確規(guī)定“何為重大事項(xiàng)”，因此，對(duì)于公祭、文化城之類的活動(dòng)、項(xiàng)目，就有人鉆了其空子，官員的批示、決定就代表了民眾的意志，一些看似政績卓著的活動(dòng)、項(xiàng)目就堂而皇之地走進(jìn)了現(xiàn)實(shí)，而其背后民眾的“血汗錢”就如滾滾東逝的長江水——一去不復(fù)返了。所以，在此建議，應(yīng)當(dāng)從法律法規(guī)上明確何為重大事項(xiàng)，對(duì)于一些地方動(dòng)轍千萬上億元的公共財(cái)政支出，最好的辦法就是在廣泛討論和充分論證之后納人民主決策程序——讓人大代表人民行使當(dāng)家做主的權(quán)利。對(duì)一些勞民傷財(cái)、為政績而做的活動(dòng)、項(xiàng)目，應(yīng)由民眾給予否決。對(duì)一些無視民意的官員，及時(shí)罷免、撤換直到追究法律責(zé)任。對(duì)于確實(shí)便民、惠民、富民的活動(dòng)、項(xiàng)目，則要善于發(fā)動(dòng)民眾力量，把好事辦實(shí)、實(shí)事辦好。

　　公共財(cái)政使用權(quán)還給民眾，要求官員心中要有民眾，把一切為了民眾作為工作的出發(fā)點(diǎn)，作為公共財(cái)政關(guān)注的重點(diǎn)。要做到這一點(diǎn)，需要掌握著權(quán)力的官員轉(zhuǎn)變決策方式，也需要民眾發(fā)揮好監(jiān)督、參與公共財(cái)政管理的作用。

　　6.我國的個(gè)稅改革屬于“小步前行”。經(jīng)過三次提高起征點(diǎn)后，個(gè)人所得稅免征扣除額提高至現(xiàn)在的2000元，然而，單純以起征點(diǎn)為改革內(nèi)容已經(jīng)不適合經(jīng)濟(jì)發(fā)展。社會(huì)呼吁，應(yīng)建立分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，考慮地區(qū)收入差異，考慮納稅人的家庭負(fù)擔(dān)、家庭支出，避免對(duì)所有納稅人“一刀切”。

　　應(yīng)該說，建立分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制符合個(gè)稅改革的大方向。從世界范圍看，在個(gè)稅征管方式上，發(fā)達(dá)國家早已經(jīng)建立起了比較系統(tǒng)和人性化的制度。比如說美國，常規(guī)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)隨納稅人申報(bào)狀態(tài)、家庭結(jié)構(gòu)及個(gè)人情況的不同而不同，沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)。這種征管方式盡可能兼顧了公平正義，取得了較好的社會(huì)效果。

　　但必須看到，建立分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要征管技術(shù)和管理體制與之配套。比如說，如果實(shí)行這樣的稅制，征管上要求比較高，要求全部納稅人都要向稅務(wù)局申報(bào)納稅，稅務(wù)局也要核實(shí)每個(gè)人的具體情況。另外，還要建立很多的配套制度，比如現(xiàn)金管理、銀行和稅務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)等。而這些“配套工程”的落地，在我國應(yīng)該說還任重道遠(yuǎn)。

　　如何摸清楚個(gè)人和家庭的收入與支出狀況，是首先要面對(duì)的難題。在發(fā)達(dá)國家，完備的個(gè)人收入調(diào)查制度必不可少，其影響已經(jīng)覆蓋公民日常生活的方方面面。比如在美國，每個(gè)人都有專門的社會(huì)保障號(hào)碼記錄一生的工作及收入情況，憑此可以方便地了解一個(gè)人的經(jīng)濟(jì)狀況，除了方便征稅，諸如社會(huì)保險(xiǎn)、住房保障、貸款申請(qǐng)等國家公共政策，均可以與之實(shí)現(xiàn)“無縫對(duì)接”。

　　而在我國，向來缺乏個(gè)人財(cái)產(chǎn)信息透明的文化和制度基礎(chǔ)，據(jù)有關(guān)專家分析，主要表現(xiàn)在：一是缺乏完備的金融信用體制，個(gè)人收入和金融資產(chǎn)不公開不透明，缺乏有效的收入監(jiān)控手段和相關(guān)調(diào)查統(tǒng)計(jì)手段；二是家庭財(cái)產(chǎn)和隱性收入難以核查，特別是私有住房、有價(jià)債券、親友饋贈(zèng)以及遺產(chǎn)繼承等財(cái)產(chǎn)情況難以核實(shí)；三是沒有建立科學(xué)測定收入高低的系統(tǒng)指標(biāo)。收入核查主要依靠主觀判定，缺乏客觀性與準(zhǔn)確性；只側(cè)重于收入狀況的核查，往往忽略支出部分，等等。

　　程序公正，是確保結(jié)果公平的最好保障。顯然，建立分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，就必須結(jié)合個(gè)人收入、家庭財(cái)產(chǎn)、消費(fèi)支出等狀況，綜合考慮納稅人的各項(xiàng)收入和支出，綜合計(jì)算納稅金額。有了這一系列“配套工程”的支撐，個(gè)稅領(lǐng)域的深層次改革才能順利推進(jìn)。

　　7.稅收當(dāng)然需要成本，但我國的稅收成本是世界最高，就顯得有些不正常。稅收成本中有些是必須的，可又有多少是沒有必要付出的，即“不合理的”呢？

　　審計(jì)署審計(jì)長劉家義曾經(jīng)指出征稅成本管理中存在一些問題。一是人員支出水平較高。2006年，18個(gè)省（市）稅務(wù)部門人員支出人均5.83萬元，抽查的236個(gè)稅務(wù)局人員人均支出9.06萬元。二是辦公用房面積超標(biāo)。抽查部分稅務(wù)局，超標(biāo)面積占58％。三是無編制和超編制購置小汽車。抽查已實(shí)施或參照實(shí)施車輛編制管理的162個(gè)稅務(wù)局中，有90個(gè)稅務(wù)局超編制購置小汽車。四是招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和出國費(fèi)控制不夠嚴(yán)格。抽查的236個(gè)稅務(wù)局2006年支出達(dá)10.55億元，仍處于較高水平。目前全國稅務(wù)人員有100萬人，稅務(wù)局一個(gè)人平均支出9萬元，那么，他們光人員支出就要900億元。稅務(wù)局的人頭費(fèi)就達(dá)到了將近2％。這還不算辦公房超標(biāo)、小汽車超編和招待費(fèi)等費(fèi)用。顯然，稅收成本中“不合理”的部分太多了。

　　目前我國有100萬稅務(wù)干部，堪稱世界第一，而美國只有大約10萬人，是我國的1／10；對(duì)稅收干部的監(jiān)督不到位；管理制度存在著漏洞，凡此種種都抬高了稅收成本。稅，是取之于民，用之于民，稅收成本過高，最終加重的還是納稅人的負(fù)擔(dān)。

　　三、申論要求

　　1.根據(jù)給定材料1、2的內(nèi)容，請(qǐng)分析關(guān)于個(gè)稅改革的爭論焦點(diǎn)。要求：概述簡潔，觀點(diǎn)鮮明，條理清楚，語言流暢，不超過350字。（25分）

　　2.根據(jù)給定材料3、4、5、6、7，分析我國個(gè)人所得稅征收中存在的問題，字?jǐn)?shù)250左右。（20分）

　　3.根據(jù)給定材料，自擬題目，寫一篇文章。要求：（1）參考給定資料，自選角度，提出問題，解決問題。（2）觀點(diǎn)明確，聯(lián)系實(shí)際，分析具體，條理清楚，語言流暢。（3）全文1000—1200字。（55分）

參考答案

　　1.答案提示

　　目前，關(guān)于個(gè)稅改革爭論不休。一是關(guān)于個(gè)稅改革的重點(diǎn)，有人認(rèn)為個(gè)稅改革的重點(diǎn)應(yīng)放

　　在個(gè)稅起征點(diǎn)上；而另一些人認(rèn)為個(gè)稅改革的重點(diǎn)應(yīng)該在稅率表的調(diào)整、稅率累進(jìn)制度上等。二是關(guān)于個(gè)稅起征點(diǎn)的爭論，有人認(rèn)為上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)可以進(jìn)一步減輕稅負(fù)，讓工薪階層的可支配收入更多；也有人認(rèn)為，單純上調(diào)起征點(diǎn)，中低工薪階層減負(fù)并不明顯，相對(duì)而言高收入階層更受益。提高個(gè)稅起征點(diǎn)，很多低收入群體根本享受不到實(shí)惠，高收入者受益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于低收入者；工資水平較高的東部地區(qū)受益大于西部地區(qū)，個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入差距的作用將被弱化，甚至產(chǎn)生逆向調(diào)節(jié)。

　　2.答案提示

　　我國個(gè)人所得稅征收中存在的問題有：

　　第一，我國國有企業(yè)高管和普通員工的收入差距過大，個(gè)人所得稅的征收并未很好起到調(diào)節(jié)收入差距的作用，相反，這種收入差距還有日趨擴(kuò)大的趨勢(shì)。

　　第二，納稅人的稅款，沒有很好地用于公共利益和社會(huì)保障上，民眾在繳納個(gè)人所得稅的同時(shí)，對(duì)政府的稅款使用頗有微詞。

　　第三，我國目前的個(gè)稅未考慮地區(qū)收入差異、納稅人的家庭負(fù)擔(dān)、家庭支出等，對(duì)所有納稅人“一刀切”。而且我國缺乏個(gè)人財(cái)產(chǎn)信息透明的文化和制度基礎(chǔ)，個(gè)稅征收漏洞多。

　　第四，我國稅收成本高，對(duì)稅收干部的監(jiān)督不到位；管理制度存在著漏洞。

　　3.答案提示

稅收改革與公平

　　隨著金融風(fēng)暴的肆虐與蔓延，我國經(jīng)濟(jì)的增長速度受到了一定程度的影響，有些地方和行業(yè)還受到了較大影響。為了保增長、促發(fā)展、維穩(wěn)定，社會(huì)輿論對(duì)調(diào)整稅賦的呼聲越來越高，國家也及時(shí)地出臺(tái)了相關(guān)法律法規(guī)和稅收調(diào)節(jié)政策，如近來出臺(tái)的關(guān)于個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、進(jìn)出口調(diào)節(jié)稅等規(guī)定。

　　近年來，我國財(cái)政稅收的增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP的增長速度，引發(fā)了民眾對(duì)國家稅賦是否過重或是否合理的爭議。其實(shí)，從全世界范圍看，我國的國家稅收占GDP的比重還遠(yuǎn)不如西方一些發(fā)達(dá)國家，我國稅賦還相對(duì)較為合理。

　　由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，國家的稅收政策也必須作出相應(yīng)的調(diào)整，為了提高國民的實(shí)際收入，適當(dāng)調(diào)整稅賦是必需的，但并不意味著稅收減負(fù)有著多么大的空間。如果我們能在應(yīng)征盡征、公平征收、體現(xiàn)稅賦公平上下功夫，那么我們的減稅政策對(duì)整個(gè)財(cái)政收入就不會(huì)有大的影響，甚至只要堅(jiān)持了以上前提，我們的稅收政策調(diào)整還會(huì)有更大的空間。

　　正因?yàn)檫@樣，我們的財(cái)政稅收工作就必須適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求，發(fā)揮其特有的功能。要解決好財(cái)政稅收的收支矛盾，應(yīng)該做好以下三方面的工作：

　　一是必須規(guī)范公共財(cái)政的使用和管理。對(duì)于相當(dāng)一部分地方來說，財(cái)政仍然還處于“吃飯財(cái)政”的階段，再發(fā)展和解決民生問題的資金仍然非常緊張，但經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展又促使我們必須解決好財(cái)政稅收問題。從整體上說，必須解決兩個(gè)主要問題：一是通過發(fā)展來保障，加快發(fā)展才是解決問題的根本所在；二是必須做好開源節(jié)流工作，尤其是要規(guī)范公共財(cái)政的使用。近些年低水平的重復(fù)建設(shè)、政績工程和面子工程泛濫現(xiàn)象在一些地方仍然存在，公務(wù)開支的過快增長，公共財(cái)政的不規(guī)范使用，使這些地方再發(fā)展和民生方面的欠賬較多，影響其抗拒風(fēng)險(xiǎn)的能力，必須引起足夠重視。

　　二是稅賦必須符合發(fā)展實(shí)際。財(cái)政增長的目標(biāo)是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平緊密聯(lián)系在一起的，過于超前的“強(qiáng)勢(shì)財(cái)政”不是真正的科學(xué)發(fā)展。因此，地方必須依照經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)及實(shí)際發(fā)展情況來確定財(cái)政適度增長的指標(biāo)，而不能以某一屆政府的需要為“指標(biāo)”，必須考慮長遠(yuǎn)，按照當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的增量和存量來做好財(cái)政稅收的盤子，而不是從想當(dāng)然出發(fā)，不能搞竭澤而漁，更不能搞掠奪式開發(fā)的畸形財(cái)政。

　　三是必須解決稅收公平。依法納稅、公平稅賦，是我們稅治的基本原則，只有真正解決了稅收公平，才是真正地為企業(yè)和納稅人“減負(fù)”。解決稅收公平，就必須嚴(yán)格依法治稅、廉潔從稅，必須最大限度地體現(xiàn)稅收公平和法律公平，做到應(yīng)征盡征，提高征管質(zhì)量。必須大力推行稅務(wù)公開，充分尊重納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，重點(diǎn)解決好納稅人信息公開問題，杜絕“人情稅”、“政策稅”和“權(quán)力稅”的出現(xiàn)；進(jìn)一步完善稅征服務(wù)，減輕納稅人的納稅負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)稅征與納稅人之間的溝通，營造良好的稅治環(huán)境；進(jìn)一步加強(qiáng)稅收法律和政策的宣傳，加強(qiáng)征管，提高納稅人依法納稅和納稅光榮的意識(shí)，建立和諧的稅收文化。

　　總之，建立完善有效的稅收征管體制，全面提高稅收征管質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)稅賦公平、公正、公開，才是稅改要達(dá)到的目標(biāo)。